Nejvyšší kontrolní úřad nebo Nejvyšší auditní úřad?

 
  • Informační místo zaměřené na externí audit veřejného sektoru a související otázky
    •
    Home

    NKÚ

    INTOSAI

    Dokumenty INTOSAI

    Další relevantní dokumenty

    Úvahy, komentáře, analýzy

    Kontakty

     

    Home

    Účel stránek

    Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ) neplní základní funkci danou mezinárodně uznávanými Auditními standardy INTOSAI (Mezinárodní organizace nejvyšších auditních institucí, které je NKÚ členem), tj. udržovat a podporovat zodpovědnost před veřejností (1.0.36) a je to přijímáno jako daná skutečnost. Povědomí o standardech a o ověřené dobré praxi institucí obdobných jako NKÚ je i v odborné veřejnosti velmi mlhavé a často zkreslené. Proto je smyslem těchto stránek:

    • Poskytovat základní dokumenty a informace o externím auditu státního/veřejného sektoru pro všechny zájemce: odborníky, pedagogy, studenty, politiky, občany atd. Umožňovat získat i informace podrobnější a případně nabídnout jiné fundované zdroje.
    • Vyjadřovat více méně ucelené názory ve formě úvah, komentářů nebo analýz na externí audit státního/veřejného sektoru a související otázky.

    Tyto stránky nemají konkurovat stránkám NKÚ, pouze doplňují některé informace, které NKÚ nezveřejňuje (nemá k tomu žádnou povinnost) a pro neinformované jsou obtížně dosažitelné, ale veřejnosti a dalším zainteresovaným osobám by mohly pomoci lépe pochopit postavení NKÚ, jeho problémy a úkoly.

    [Nahoru]

    Externí audit

    Zkušenosti z vyspělejších demokracií jednoznačně potvrzují, že státní ani veřejná správa nebudou dlouhodoběji uspokojivě fungovat, pokud nebude funkční a účinná veřejná kontrola (má dvě složky občanskou kontrolu a parlamentní kontrolu – bližší vysvětlení je v článku “Veřejná kontrola”) a ta se mine svým účinkem, pokud nebude podpořena externím auditem, který obvykle provádí nejvyšší auditní instituce (NAI).

    “Koncepce kontrolního systému v ČR se zaměřením na finanční kontrolu” (na léta 2006 až 2013, schválená usnesením vlády ČR ze dne 7. 12. 2005 č. 1570) v podkapitole “3.6. Externí audit – nezbytný prvek k zajištění řádné správy a řízení v subjektech veřejného sektoru” uvádí (přestože to není jejím předmětem): “Bez zahrnutí role a odpovědnosti externího auditu do modelu řízení a kontroly subjektů veřejného sektoru odpovědných za veřejné prostředky by nebyl koherentním modelem řízení a kontroly veřejných financí. Externí audit hospodaření orgánů a organizací státu i ostatních veřejnoprávních korporací s veřejnými zdroji přísluší státu, jehož jménem ji vykonává”:

    - NKÚ - kontrola hospodaření se státním majetkem a plnění státního rozpočtu)

    - Ministerstvo financí - jako ústřední správní úřad (přezkoumání hospodaření)

    - krajské úřady a Magistrát hlavního města Prahy (přezkoumání hospodaření)

    - externí dodavatelé soukromého sektoru.

    Nutnost externího auditu byla tedy akceptována i tímto dokumentem, problémem však zůstávají cíle a způsob jeho implementace.

    [Nahoru]

    NKÚ  – NAI – NAÚ?

    Pro tyto stránky jsou velmi důležité tři pojmy, mezi nimiž je třeba rozlišovat Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ), nejvyšší auditní instituce (NAI; angl. SAI) a nejvyšší auditní úřad (NAÚ; angl. NAO)

    • NKÚ je státní orgán České republiky daný čl. 97 Ústavy ČR a zřízený zákonem č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu. Používat tento název pro obdobné instituce v zahraničí je tedy nesprávné a zavádějící.
    • Nejvyšší auditní instituce je obecný název používaný pro instituce sdružené v rámci INTOSAI (Mezinárodní organizace nejvyšších auditních institucí). V tomto smyslu platí, že NKÚ je jednou z NAI.
    • Nejvyšší auditní úřad je jednou z možností organizačního uspořádání NAI (vedle např. dvora auditorů). Tento název by měl být používán pouze pro ty instituce, které ho také svou činností a zejména svými výsledky skutečně naplňují (dodržují alespoň Etický kodex a auditní standardy INTOSAI, uplatňují ověřenou dobrou praxi auditu a ve své činnosti jsou efektivní). Z tohoto pohledu by nebylo korektní NKÚ označovat jako nejvyšší auditní úřad.

    Je samozřejmé, že všechny NAI (je jich téměř 190) nejsou na stejné úrovni. Je však možné tvrdit, že NAI, které jsou všeobecně považovány za vyspělé (Kanada, USA, Spojené království, Austrálie, Švédsko, Nizozemí, Dánsko a další) provádí především finanční audit a audit výkonnosti, přičemž dodržují Auditní standardy INTOSAI nebo vlastní, ještě přísnější standardy. Lze je tedy nazvat NAÚ.

    [Nahoru]

    Audit nebo kontrola?

    Všechny dokumenty INTOSAI schvalované na kongresech jako doporučení pro NAI jsou jednoznačně určeny pro audit. Kontrola je podstatně odlišná činnost a vyspělé NAI ji obvykle nedělají. Některé NAI provádí audit i kontrolu (např. korejská NAI to má vyjádřeno i v názvu - Board of Audit and Inspection).

    Mezi auditem a kontrolou je třeba důsledně rozlišovat jinak, dochází k matení a nedorozuměním. V soukromém sektoru o tom snad již nejsou pochybnosti, ale ve veřejném sektoru jsou významné rozdíly často přehlíženy. Tomuto tématu je věnován např. příspěvek “Kontrola a audit” v sekci “Úvahy, komentáře, analýzy”.

    [Nahoru]

    Perspektiva NKÚ?

    Jak poznáme, že NKÚ se transformoval ve skutečný NAÚ? Podle způsobu práce a výsledků srovnatelných s předními NAI.

    • Bude dodržován Etický kodex INTOSAI jako nezbytný základ. [Pro ilustraci jen citace ze tří odstavců z celkového počtu 33. “Je nesmírně důležité, aby na NAI bylo nahlíženo jako na důvěryhodnou a spolehlivou instituci.” (Odst. 6) ”Zákonodárné a výkonné orgány, veřejnost a auditované osoby oprávněně očekávají, že se NAI budou chovat naprosto vzorně a budou hodny respektu a důvěry.” (Odst. 7) ”Zákonodárné a výkonné orgány, veřejnost a auditované osoby by měly být zcela přesvědčeny o spravedlivosti a nezaujatosti veškeré práce NAI.” (Odst. 9) Etický kodex je nedílnou součástí Auditních standardů INTOSAI . K nahlédnutí je zde.]
    • Se státním závěrečným účtem bude zároveň předložen výrok k jednotlivým kapitolám i ke konsolidované závěrce [samozřejmě při riziku auditu 5 %, při hladině významnosti 0,5-1,5 % a při důsledném dodržení mezinárodně uznávaných standardů].
    • Auditované subjekty budou dostávat doporučení, rady a nabídky dobré praxe týkající se vnitřní kontroly, interního auditu a finančního řízení, které povedou k výrazným zlepšením.
    • Audit výkonnosti bude výrazně a prokazatelně přispívat ke zvyšování účelnosti, efektivnosti a hospodárnosti státní správy.
    • Zásadnější doporučení, zejména ta se širší uplatnitelností, budou účinně prosazována prostřednictvím příslušného výboru poslanecké sněmovny.
    • Poskytování rad, doporučení a nabídky ověřené dobré praxe parlamentu nebo přímo auditovaným subjektům a podpora pozitivních změn v rámci následných činností.
    • Ve Výroční zprávě budou věrohodně vyčísleny přínosy auditorské činnosti, jež budou několikanásobně překračovat prostředky vložené do rozpočtu NKÚ/NAÚ a budou potvrzeny nezávislým externím auditorem.

    [Nahoru]

    Dokumenty a články

    Na stránkách jsou pro rychlou informaci veřejnosti, zejména odborné, uvedeny více nebo méně povedené pracovní překlady, prakticky na všech jsem se podílel buď v pracovní skupině, nebo alespoň korekcemi. U některých z nich byly výchozí překlady provedeny za peníze daňových poplatníku, proto považuji za správné, je také veřejnosti zpřístupnit.

    Pro náročnější čtenáře je uveden i originální text v angličtině.

    [Nahoru]

    Aktualizováno: 8. 9. 2009